Fiche d’identité de l’épreuve
Cas DECAP TOUT. Cette annale mobilise plusieurs processus du BTS CG et oblige à articuler analyse des pièces, calculs, justification des traitements et production d’une réponse comptable ou professionnelle.
- Mission 1 — Gestion comptable des opérations courantes
- Mission 2 — Gestion sociale
- Mission 3 — Révision des comptes
- Mission 4 — Gestion fiscale
Corrigé détaillé du sujet
La correction est organisée mission par mission. Les calculs et écritures sont explicités afin de permettre de comprendre la démarche, et pas seulement de comparer un résultat final.
Sommaire du corrigé
Mission 1 — Gestion comptable des opérations courantes
Correction expliquée
1-A Procéder aux enregistrements des factures d’achats et de ventes pour le mois de février 2020.
| Journal | Date | N° cpte général | N°cpte tiers | Libellé de l'opération | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|---|---|
| VT | 13/02 | 411000 | BENSO | FACT N°505 | 480,00 | |
| 701100 | 400,00 | |||||
| 445710 | 80,00 | |||||
| AC | 15/02 | 602232 | 103,70 | |||
| 602233 | 116,16 | |||||
| 445660 | 219,86 x 0.20 | 43,97 | ||||
| 445200 | 43,97 | |||||
| 401000 | AERO+ | FACT N°022041 | 219,86 | |||
| VT | 19/02 | 411000 | LANGL | 1 140,00 | ||
| 701100 | 870,00 | |||||
| 708500 | 80,00 | |||||
| 445710 | FACT N°506 | 190,00 | ||||
| AC | 26/02 | 615000 | 135.32 x 0.95 | 128,55 | ||
| 445660 | 25,71 | |||||
| 401000 | FORD | FACT N°022042 | 154,26 | |||
| IMMO | 27/02 | 218310 | (649+70) x 0,95 | 683,05 | ||
| 606400 | 20,80 x 0,95 | 19,76 | ||||
| 445620 | 683,05 x 0,20 | 136,61 | ||||
| 445660 | 19,76 x 0,20 | 3,95 | ||||
| 404000 | ATOUT | FACT N°022043 | 843,37 | |||
| VT | 28/02 | 411000 | DESCH | FACT N°507 | 1 276,80 | |
| 419100 | (1) | 547,20 | ||||
| 706100 | 1 520,00 | |||||
| 445800 | 304,00 |
Autre solution acceptable, la méthode n’étant pas décrite dans les procédures comptables (même si le compte 445800 figure dans les comptes spécifiques à DECAP’TOUT)
| VT | 28/02 | 411000 | DESCH | FACT N°506 | 1276.80 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 419100 | 547.20 | |||||
| 706100 | 1520.00 | |||||
| 445740 | 212,80 | |||||
| 445870 | 547,20/1,20*0.20 | 91,20 |
1-B Adapter l’algorithme existant aux nouvelles conditions de facturation des frais de livraison mentionnées dans le courriel
PROPOSITION 1 – Entrée par le nombre de km
Nouvel algorithme de “Calcul frais de livraison”
Variables
kms : nombre de kilomètres à parcourir à l’aller
frais : frais de livraison
nbliv : nombre de livreurs
kms : entier
frais : monétaire
nbliv : entier
Début
‘saisie des données
Saisir "Saisissez la distance aller entre la société et le client", kms
Saisir "Saisissez le nombre de livreurs", nbliv
‘calcul des frais
Si kms <= 25
Alors Si nbliv=1
Alors frais 0
Sinon frais 10
Finsi
Sinon Si nbliv = 2
Alors frais (kms*2*0,50) + 20
Sinon frais (kms*2*0,50)
Finsi
Finsi
‘édition du résultat
Afficher "Le montant des frais de facturation est : ", frais
Fin
PROPOSITION 2 - Entrée par le nombre de livreurs
Nouvel algorithme de “Calcul frais de livraison”
Variables
kms : nombre de kilomètres à parcourir à l’aller
frais : frais de livraison
nbliv : nombre de livreurs
kms : entier
frais : monétaire
nbliv : entier
Début
‘saisie des données
Saisir "Saisissez la distance aller entre la société et le client", kms
Saisir "Saisissez le nombre de livreurs", nbliv
‘calcul des frais
Si nbliv = 1
Alors Si kms <= 25
Alors frais 0
Sinon frais (kms*2*0,50)
Finsi
Sinon Si kms > 25
Alors frais (kms*2*0,50) + 20
Sinon frais 10
Finsi
Finsi
‘édition du résultat
Afficher "Le montant des frais de facturation est : ", frais
Fin
Mission 2 — Gestion sociale
Correction expliquée
Rédiger un courriel adressé à S. Rousseau afin de répondre à ses interrogations au sujet des absences de R. Lesueur.
| De | assistant.decaptout@gmail.fr |
|---|---|
| À | stephanie.rousseau@hotmail.fr |
| Le | 28 février 2020 |
| Objet | Votre demande de renseignements du 28 février |
Bonjour, Voici les éléments de réponse à vos questions d’ordre social :
Absence sur 5 jours ouvrés soit 5 jours x 7 h = 35 h 1750,27 + 26,25 = 1776,52 € (1776,52 x 35) / 154 = 403,76€ 35 h = nb d’heures réelles d’absence.
J’espère avoir répondu à votre demande. Cordialement L’assistant comptable |
|
Mission 3 — Révision des comptes
Correction expliquée
3-A. Calculer et enregistrer les dépréciations nécessaires concernant les stocks
Stocks: Dépréciation à constater : - sur le stock décapant végétal (25 € = 260 - 235)
- sur les produits finis (80 € = 280 - 200)
| Journal | Date | N° cpte général | N°cpte tiers | Libellé de l'opération | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|---|---|---|
| OD | 31/12/19 | 681730 | Dépréciations Stocks approvisionnements et produits | 105,00 | ||
| 392233 | 25,00 | |||||
| 395510 | 80,00 |
Analyser la situation des comptes clients puis effectuer les calculs et enregistrements comptables utiles ;
Créances:
| Nom Client | Créances au 31/12/19 | Analyse |
|---|---|---|
| FERNANDEZ A. | 2 400 € | La créance devient douteuse. Dépréciation à constater = (2 400 / 1,2) x 80 % = 1 600 € |
| HUTIN D. | 6 000 € | Demande d'échelonnement accordée : RAF (Variante possible : le passage en 416) |
| PICARD D. | 1 200 € | Créance devenue irrécouvrable au cours de l’exercice |
| OD | 31/12/19 | 416000 | (1) | Clients douteux à l'inventaire | 2 400,00 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 411000 | FERNA | 2 400,00 | ||||
| OD | 31/12/19 | 681740 | Dépréciation de la créance sur A Fernandez | 1 600,00 | ||
| 491000 | 1 600,00 | |||||
| OD | 31/12/19 | 654000 | Perte sur créance irrécouvrable de D. Picard | 1 000,00 | ||
| 445710 | (2) | 200,00 | ||||
| 411000 | PICAR | 1 200,00 |
Sans consigne dans les procédures comptables, il n’est pas imposé de créer un compte tiers rattaché au compte principal 416000
Le compte 445510 sera accepté (au lieu du 44571)
3-B Justifier à l’aide des statuts, les soldes des comptes non soldés de la balance.
Selon les statuts, il apparait qu’une partie du capital n’a pas été appelée.
Comptes 101100 et 109000 :
le montant de 5 000 € correspond aux apports en numéraire non appelés des associés S. Rousseau et E. Rahmati - Calcul : 2 x 2500 €
Date de libération des apports le 1ermars 2020
Compte 101300 : montant 20 000€ correspond aux apports versés à la constitution de la société soit le 3 janvier 2019 :
aux apports en nature de S. Rousseau 15 000 €
aux apports en numéraire de S. Rousseau et E Rahmati pour 2 x 2500€
Calcul : 15 000 € + 5 000 €
Compte 467001 – montant 960 €
A la constitution de la société, les apports ont été versés chez le notaire, Me Simon qui a retenu des honoraires d’un montant de 800 € HT soit 960 TTC, le 10 janvier 2019.
Comptabiliser la régularisation nécessaire en date du 31 décembre 2019.
| OD | 31/12/19 | 622600 445660 467001 |
Honoraires du notaire Note N° 1503 du 09/01/19 |
800,00 160,00 |
960,00 |
|---|
Mission 4 — Gestion fiscale
Correction expliquée
Répondre aux interrogations de S. Rousseau relatives à l’impôt sur les sociétés.
Montant de l'IS dû au titre de l’exercice 2019
La société SAS DECAP’TOUT ne peut pas bénéficier du taux réduit au taux de 15% car le capital de la société n’a pas été entièrement libéré.
| Éléments | Détails calculs | Montants |
|---|---|---|
| IS 28 % | 43 000 x 28 % | 12 040 |
| IS PVLT | + 0 | |
| IS BRUT | 12 040 | |
| Réduction d’impôts sur dons | - 500 | |
| IS 2019 | 11 540 | |
| Acompte 2019(1) | 0 | |
| IS dû 2019 | 11 540 | |
Rappel : Acomptes versés en 2019 = 0 € car société nouvellement créée
Date limite de paiement : 15 mai 2020
Simulation avec un capital entièrement libéré au 31/12/19
Dans ce cas, la société peut bénéficier du taux réduit car son chiffre d’affaires est de 365 000 € en 2019 donc inférieur à 7 630 000 €.
| Éléments | Détails calculs | Montants |
|---|---|---|
| IS 15 % | 38 120 x 15 % | 5 718 |
| IS 28 % | (43 000 – 38 120) x 28 % | + 1 366 |
| IS PVLT | + 0 | |
| IS BRUT | 7 084 | |
| Réduction d’impôts | - 500 | |
| IS dû 2019 | 6 584 | |
Conclusion: nous aurions eu une économie d’impôt de 4 956 € (11 540 – 6 584)
Méthode pour réussir l’étude de cas en BTS CG
1. Qualifier l’opération
Identifiez l’événement économique ou juridique, la période concernée et la pièce justificative avant de choisir les comptes.
2. Poser les calculs
Présentez les bases, taux, prorata et arrondis. Une écriture juste sans calcul lisible reste difficile à contrôler.
3. Justifier la règle
Pour la TVA, la fiscalité, le social et l’inventaire, reliez explicitement la règle au cas et aux données de l’annexe.
4. Contrôler l’écriture
Vérifiez l’égalité débit/crédit, le sens du compte, la date, le tiers et la cohérence entre l’écriture et le calcul.
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